Những thay đổi và điểm mới nổi bật của Luật Thuế GTGT năm 2025

Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) năm 2024 (số 48/2024/QH15) đã được Quốc hội thông qua và sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.

Dưới đây là những thay đổi và điểm mới nổi bật của Luật Thuế GTGT năm 2025:

I. Chính sách giảm thuế GTGT 2% (áp dụng đến 30/6/2025):

Theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP, chính sách giảm 2% thuế GTGT tiếp tục được áp dụng từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 30/06/2025 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ theo Phụ lục I, Phụ lục II và Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.
Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế.
Dự kiến sẽ tiếp tục giảm thuế GTGT 2% cho 6 tháng cuối năm 2025 và cả năm 2026.

II. Các điểm mới của Luật Thuế GTGT 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025):

Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế: Phân bón, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, lưu ký chứng khoán, hoạt động kinh doanh chứng khoán.
Sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản sau chế biến: Chỉ được miễn thuế nếu thuộc Danh mục do Chính phủ quy định.
Bổ sung trường hợp miễn thuế: Hàng hóa nhập khẩu dùng để tài trợ, ủng hộ phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh.

Từ 01/7/2025, giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu sẽ bao gồm: giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (kể cả bổ sung nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đây là thay đổi so với cách tính hiện hành vốn chỉ căn cứ vào giá tại cửa khẩu.

Luật mới quy định giá tính thuế GTGT bằng 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại đúng theo pháp luật thương mại.

Chuyển từ không chịu thuế sang thuế suất 5%: Phân bón, tàu khai thác thủy sản.
Tăng thuế từ 5% lên 10%: Lâm sản chưa qua chế biến; Đường và phụ phẩm như gỉ đường, bã mía; Thiết bị phục vụ giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm; Các hoạt động văn hóa, thể thao, chiếu phim, triển lãm.

Theo Luật GTGT 2024, các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ. Trước đây, hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng thì không cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế.
Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật GTGT còn đề xuất giảm ngưỡng thanh toán hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có chứng từ không dùng tiền mặt từ 20 triệu đồng xuống còn 05 triệu đồng.

Bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT cho cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý.

Bổ sung quy định về người nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số:

Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế.
Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

Bổ sung quy định về thời điểm xác định thuế GTGT và các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế.
Quy định về ngưỡng doanh thu chịu thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh:

Từ 01/1/2026, hộ, cá nhân sản xuất kinh doanh có mức doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm sẽ thuộc diện không phải nộp thuế GTGT.

Những thông tin trên dựa trên Luật Thuế GTGT 2024 và các Nghị định hướng dẫn đã được ban hành hoặc dự kiến ban hành.
Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định, doanh nghiệp và cá nhân nên thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật chi tiết và hướng dẫn thi hành mới nhất từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.

Huỳnh Từ Phương Đang